Na uslugu prijevoza ambalaže na unutarnjoj relaciji (tj. unutar BiH) je i u ovom slučaju potrebno obračunati PDV. Naime, prijevoz koji je vezan za postupak privremenog uvoza ambalaže koja je oslobođena plaćanja uvoznih dažbina nije izuzet od oporezivanja PDV-om kao što je to u slučaju prijevoznih usRead more
Na uslugu prijevoza ambalaže na unutarnjoj relaciji (tj. unutar BiH) je i u ovom slučaju potrebno obračunati PDV. Naime, prijevoz koji je vezan za postupak privremenog uvoza ambalaže koja je oslobođena plaćanja uvoznih dažbina nije izuzet od oporezivanja PDV-om kao što je to u slučaju prijevoznih usluga koje su povezane sa redovnim izvozom dobara, a na koje se PDV ne obračunava sa pozivom na član 27. stav 1. tačka 2. Zakona o PDV-u.
Ako se radi o robi koja je, prethodno, nabavljena s namjerom dalje prodaje, pa je prilikom njene nabavke bio odbijen ulazni porez. Međutim, prilikom izuzimanja tih dobara za vlastite poslovne svrhe nema nikakvih obaveza po pitanju PDV-a, pošto se ta dobra i dalje koriste za svrhe za koje je dozvoljeRead more
Ako se radi o robi koja je, prethodno, nabavljena s namjerom dalje prodaje, pa je prilikom njene nabavke bio odbijen ulazni porez. Međutim, prilikom izuzimanja tih dobara za vlastite poslovne svrhe nema nikakvih obaveza po pitanju PDV-a, pošto se ta dobra i dalje koriste za svrhe za koje je dozvoljen odbitak ulaznog poreza.
Izuzimanje robe iz maloprodjnog objekta se u ovom slučaju knjigovodstveno evidentira tako da se razduže zalihe tako izuzete robe (uz potrebna storniranja ukalkulisane razlike u ciieni, i ukalkulisanog PDV-a), pri čemu se za nabavnu vrijednost izuzetih artikala terete odgovarajuća konta troškova.
Prema članu 11. stav (9) Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (“Službeni glasnik BiH”, br. 93/05 do 65/10), na rashod koji je nastao zbog proteka roka trajanja dobara ne plaća se PDV, pod uslovom da je rok trajanja utisnut na ambalaži proizvoda ili je na drugi način određen od proizvođača, te pod usRead more
Prema članu 11. stav (9) Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (“Službeni glasnik BiH”, br. 93/05 do 65/10), na rashod koji je nastao zbog proteka roka trajanja dobara ne plaća se PDV, pod uslovom da je rok trajanja utisnut na ambalaži proizvoda ili je na drugi način određen od proizvođača, te pod uslovom da pri uništenju navedenih dobara bude prisutan predstavnik sanitarne inspekcije. U vašem slučaju se, međutim, radi o zalihama dobara koja nemaju, odnosno koja ne može imati posebno utisnut niti unaprijed određen rok trajanja, što je navedenom odredbom Pravilnika postavljeno kao formalni uslov koji treba biti zadovoljen da bi se ovakav manjak robe smatrao manjkom zbog isteka roka trajanja i koji ne bi podlijegao oporezivanju PDV-om. Mišljenja smo da bi se i u ovakvim slučajevima mogao primijeniti opći princip da se dokazani i evidentni otpis i uništenje takve robe ne smatra oporezivim prometom, pod uslovom da se obezbijede adekvatni dokazi (zapisnik o uništenju, odvoz na deponiju i sl) i da se pritom osigura i prisustvo, tj. potvrda sanitarne inspekcije o isteku roka upotrebe navedenih zaliha.
Ukoliko se vrši povrat materijala, u tom slučaju, pored pratećih dokumenata (kalkulacije povrata materijala i otpremnice), sa aspekta propisa o PDV-u je potrebno sačiniti i knjižnu obavijest na osnovu koje ćete (nakon što vam je kupac vrati s potvrdom da je on stornirao svoj ulazni porez) izvršiti sRead more
Ukoliko se vrši povrat materijala, u tom slučaju, pored pratećih dokumenata (kalkulacije povrata materijala i otpremnice), sa aspekta propisa o PDV-u je potrebno sačiniti i knjižnu obavijest na osnovu koje ćete (nakon što vam je kupac vrati s potvrdom da je on stornirao svoj ulazni porez) izvršiti storno vašeg izlaznog PDV-a. Prema članu 55. stav 6. Zakona o PDV-u, knjižna obavijest se izdaje u slučajevima kada:
– se roba vraća nakon ispotavljanja fatkure;
– dobavljač dobara, odnosno davalac usluga nakon ispostavljanja fakture odobri sniženje cijene ili popust i
– dobavljač dobara, odnosno davalac usluga primi dodatnu uplatu za isporučena dobra, odnosno izvršene usluge nakon ispostavljanja fakture.
Ukoliko kupca odobravate za određeni iznos, tako što vršite umanjenje cijene dijela materijala koji vam kupac reklamira, obavezni ste da po tom osnovu izdate knjižnu obavijest.
Na osnovu knjižne obavijesti koja se dostavlja kupcu vrši se smanjenje ulaznog PDV-a kod kupca koji vrši povrat, a tek po osnovu vraćene i ovjerene knjižne obavijesti prodavac može izvršiti umanjenje svog izlaznog PDV-a.
Posredovanje, samo po sebi, se smatra uslugom koja je oporeziva PDV-om. U slučaju kada se ta usluga fakturira stranoj osobi, na nju se primjenjuje opći princip oporezivanja, tj. domaće poduzeće (registrirani PDV obveznik) je dužno prilikom fakturiranja posredničke provizije partneru iz Hrvatske obraRead more
Posredovanje, samo po sebi, se smatra uslugom koja je oporeziva PDV-om. U slučaju kada se ta usluga fakturira stranoj osobi, na nju se primjenjuje opći princip oporezivanja, tj. domaće poduzeće (registrirani PDV obveznik) je dužno prilikom fakturiranja posredničke provizije partneru iz Hrvatske obračunati izlazni PDV po stopi od 17%. Da je posao ugovoren drugačije, odnosno da je predviđeno da dobavljač iz Njemačke prvo robu fakturira poduzeću iz BiH, a da ono nakon toga tu istu robu fakturira poduzeću iz Hrvatske (uz dodavanje svoje provizije), i PDV tretman bi bio potpuno drugačiji. Naime, tada bi se radilo o tranzitnoj prodaji robe (u ime i za račun podruzeća iz BiH), odnosno o prometu robe, s tim da se on desio izvan BiH, te da, zbog toga, nije oporeziv prema domaćim PDV propisima. Preciznije, promet dobara je oporeziv PDV-om isključivo ako je izvršen u BiH, a ovdje to nije slučaj, jer posmatrana roba niti ne ulazi u carinsko područje BiH. Razlika je, dakle, u tome što se u prvom slučaju radi o usluzi posredovanja, koja se smatra oporezivom u BiH, dok bi se u drugom slučaju radilo o tranzitnom prometu robe koji bi u svoje ime i za svoj račun vršilo poduzeće iz BiH i koji, samim tim što posmatrana roba ne bi ulazila u carinsko područje BiH, ovdje ne bi podlijegao oporezivanju.
Dodatna stvar na koju ovdje treba obratiti pažnju jeste stav Uprave za neizravno oporezivanje koja zahti
jeva da se i tranzitni promet robe, iz statističkih razloga, evidentira kao promet u PDV prijavi, odnosno da se i “ulaz” i “izlaz” svejedno prikažu u PDV prijavi, iako se u tom slučaju radi o prometu koji se ne oporezuje. U prvom slučaju (posredovanje) faktura se upisuje u polje 11, a pripadajući PDV u polje 51 PDV prijave.
Usluge zastupanja se, općenito, smatraju uslugama koje su oporezive PDV-om, pri čemu, prema članu 15. Zakona o PDV-u, usluge zastupanja stranih firmi spadaju u kategoriju usluga koje se oporezuju po općem principu, tj. prema sjedištu onoga ko ih vrši. Dakle, u slučaju kada te usluge stranoj firmi vrRead more
Usluge zastupanja se, općenito, smatraju uslugama koje su oporezive PDV-om, pri čemu, prema članu 15. Zakona o PDV-u, usluge zastupanja stranih firmi spadaju u kategoriju usluga koje se oporezuju po općem principu, tj. prema sjedištu onoga ko ih vrši. Dakle, u slučaju kada te usluge stranoj firmi vrši PDV obveznik iz BiH, on je na fakturi za usluge zastupanja (proviziju) koju ispostavlja stranom licu dužan obračunati i iskazati i PDV po propisima BiH (17%). Drugih posebnih poreznih obaveza po osnovu ovih usluga nema (o porezu po odbitku bilo bi riječi samo u obrnutom slučaju, tj. u slučaju da je davalac usluga zastupanja strano pravno lice), uz napomenu da tako ostvareni prihodi domaće firme, naravno, čine sastavni dio njenih ukupnih prihoda, odnosno njene dobiti koja podliježe oporezivanju porezom na dobit (po poreznom
bilansu za svaku godinu).
Zakon o PDV-u i Pravilnik o njegovoj primjeni nisu izričito predvidjeli oslobađanje od plaćanja PDV-a za popravku ili zamjenu dobara koji se obavi u garantnom roku. Iz tog razloga, obveznici koji su vršili popravku ili zamjenu rezervnih dijelova su, u prvih par godina primjene propisa o PDV-u u BiH,Read more
Zakon o PDV-u i Pravilnik o njegovoj primjeni nisu izričito predvidjeli oslobađanje od plaćanja PDV-a za popravku ili zamjenu dobara koji se obavi u garantnom roku. Iz tog razloga, obveznici koji su vršili popravku ili zamjenu rezervnih dijelova su, u prvih par godina primjene propisa o PDV-u u BiH, obračunavali PDV i na te usluge, odnosno isporuke. Međutim, od 13. 11. 2007. godine na snazi je zvanično (UIO) Obavještenje o zamjeni rezervnih dijelova u garantnom roku, broj: 04 17-3931/07, kojim se zamjena rezervnih dijelova u garantnom roku ne smatra oporezivim prometom. Prema tome, na zamijenjene rezervne dijelove, kao i usluge popravke u garantnom roku, vi niste u obavezi obračunavati PDV. To se odnosi kako na pravna lica tako i na fizička lica (zanatske radnje). Određen problem u ovom pogledu predstavlja nedostupnost kako navedenog tako i drugih obavještenja koje UIO izda, ali ih ne objavi na svojoj web stranici, pa obveznici često ostanu neinformisani o PDV tretmanu određenih poslovnih događaja.
PDV tretman usluga koje pruža obveznik koji ima sjedište ili prebivalište u BiH za primaoca usluga koji nema svoje sjedište ili prebivalište u BiH zavisi od toga da li se radi o usluzi koja je, prema članu 15. stav 2. tačka 4. Zakona o PDV-u, prema vrsti usluge, oporeziva u državi primaoca te uslugeRead more
PDV tretman usluga koje pruža obveznik koji ima sjedište ili prebivalište u BiH za primaoca usluga koji nema svoje sjedište ili prebivalište u BiH zavisi od toga da li se radi o usluzi koja je, prema članu 15. stav 2. tačka 4. Zakona o PDV-u, prema vrsti usluge, oporeziva u državi primaoca te usluge (u kom slučaju se na fakturi ne obračunava PDV, sa pozivom na ovaj član Zakona) ili usluzi koja je oporeziva u BiH (po općem principu oporezivanja). Usluge koje navodite, tj. usluge dispečerstva putem servera koji se nalazi u SAD-u i koje pruža vaša firma za firmu iz SAD-a se ne mogu direktno podvesti ni pod koju posebnu vrstu usluga koje su navedene u članu 15. stav 2. tač. 1. do 4. Zakona o PDV-u, što znači da u ovom slučaju važi opći princip oporezivanja iz stava 1. tog člana, odnosno da na fakturama za ovakve usluge morate zaračunati PDV (17%). Ipak, preporučujemo da se obratite i UIO, kako bi vam oni, eventualno, potvrdili da se navedene usluge mogu (eventualno) smatrati sporednim uslugama iz oblasti transporta (član 15. stav 2. tačka 3 pod a) Zakona i člana 21. stav 5 pod b) Pravilnika o PDV-u) ili (evenutalno) “drugim uslugama savjetovanja” iz člana 15. stav 2. tačka 4. pod c) Zakona i člana 21. stav 6. pod c) Pravilnika).
S aspekta propisa o porezu na dobit, ukoliko se usluga pruža stranom pravnom licu i naplaćuje od tog stranog pravnog lica, tako ostvaren prihod se treba evidentirati kao prihod ostvaren na inotržištu, te kao takav on, po našem mišljenju, ulazi i u izvozni cenzus od 30% za ostvarivanje prava na porezno oslobađanje po osnovu “izvoza”. Dakle, s obzirom na to da vi navedene usluge u potpunosti pružate firmi koja se nalazi u SAD-u, i da su te usluge vezane za prevoz koji taj vaš klijent obavlja u SAD-u, odnosno da ostvarujete prihod od prodaje vaših usluga na teritoriji SAD-a, mišljenja smo da, u smislu propisa o porezu na dobit, prihode od ovih usluga možete tretirati kao “izvoz” u smislu prava na oslobađanje od poreza na dobit.
Možete izdati takav dokument bez PDV-a, jer se nadoknada štete, u smislu članu 3. Zakona o PDV (“Službeni glasnik BiH”, br. 9/05, 35/05 i 100/08), ne smatra oporezivim prometom. Ovdje, dakle, ne postoji obaveza obračunavanja izlaznog poreza, tako da odnos sa špediterom, koji je prihvatio da vam nadoRead more
Možete izdati takav dokument bez PDV-a, jer se nadoknada štete, u smislu članu 3. Zakona o PDV (“Službeni glasnik BiH”, br. 9/05, 35/05 i 100/08), ne smatra oporezivim prometom. Ovdje, dakle, ne postoji obaveza obračunavanja izlaznog poreza, tako da odnos sa špediterom, koji je prihvatio da vam nadoknadi pretrpljenu štetu za oštećenu robu, možete regulisati knjižnim terećenjem.
PDV plaćen pri uvozu se ne nadoknađuje upravo zato što je već i plaćen i odbijen s vaše strane, tako da bilo kakve naknadne “intervencije” po tom pitanju (u smislu eventualne ispravke – storna odbitka ulaznog poreza kod vas, jer dotična roba nije iskorištena za vaše oporezive svrhe, uz zahtjev da vam UIO vrati taj PDV plaćen pri uvozu) ne bi imali nikakvog efekta ni po vas, ni po UIO, tj. javne prihode od PDV-a.
1) Primljene PDV fakture iz drugih država za vas predstavljaju dokumente istovjetne onima koje primite od domaćih dobavljača. To su potpuno relevantni dokumenti za knjiženja i uzimaju se u obzir zajedno sa svim “domaćim” fakturama. Jedina razlika je u tome što po osnovu njih nemate pravo na odbitakRead more
1) Primljene PDV fakture iz drugih država za vas predstavljaju dokumente istovjetne onima koje primite
od domaćih dobavljača. To su potpuno relevantni dokumenti za knjiženja i uzimaju se u obzir zajedno sa svim
“domaćim” fakturama. Jedina razlika je u tome što po osnovu njih nemate pravo na odbitak ulaznog poreza u BiH. To automatski znači i da na njima obračunati PDV (obračunat prema propisima tih drugih država) za vas predstavlja trošak, za razliku od domaćeg koji bi se (možda) mogao odbiti i koji bi faktički za vas (ako bi se odbio) bio neutralan. Eventualno, po tim fakturama možda možete tražiti povrat PDV-a od poreznih organa tih drugih država.
2) Da, registrovani obveznici su na osnovu navedene odredbe iz člana 26. stav 1. tačka 7. oslobođeni od plaćanja PDV-a za usluge povezane sa uvozom dobara, pod uslovom da je vrijednost takvih usluga uključena u osnovicu utvrđenu u skladu sa članom 21., koja ujedno predstavlja carinsku osnovicu. U svrhu dokazivanja ovoga, obveznici trebaju imati carinsku deklaraciju u sklopu koje se nalazi obrazac ZUT (pregled zavisnih unutrašnjih troškova) u kojem trebaju biti pojedinačno navedene stavke, koje čine ukupnu osnovicu. Ukoliko ZUT ne sadrži podatke predstavljene na taj način, obveznik se ne može osloboditi po ovom osnovu, jer ne može dokazati da je ta vrijednost već uključena u carinsku osnovicu.
Prijevoz privremeno uvezene ambalaže nije oslobođen PDV-a
Orfis
Na uslugu prijevoza ambalaže na unutarnjoj relaciji (tj. unutar BiH) je i u ovom slučaju potrebno obračunati PDV. Naime, prijevoz koji je vezan za postupak privremenog uvoza ambalaže koja je oslobođena plaćanja uvoznih dažbina nije izuzet od oporezivanja PDV-om kao što je to u slučaju prijevoznih usRead more
Na uslugu prijevoza ambalaže na unutarnjoj relaciji (tj. unutar BiH) je i u ovom slučaju potrebno obračunati PDV. Naime, prijevoz koji je vezan za postupak privremenog uvoza ambalaže koja je oslobođena plaćanja uvoznih dažbina nije izuzet od oporezivanja PDV-om kao što je to u slučaju prijevoznih usluga koje su povezane sa redovnim izvozom dobara, a na koje se PDV ne obračunava sa pozivom na član 27. stav 1. tačka 2. Zakona o PDV-u.
See lessIzuzimanje robe iz vlastitog skladišta za svoje poslovne potreba
Orfis
Ako se radi o robi koja je, prethodno, nabavljena s namjerom dalje prodaje, pa je prilikom njene nabavke bio odbijen ulazni porez. Međutim, prilikom izuzimanja tih dobara za vlastite poslovne svrhe nema nikakvih obaveza po pitanju PDV-a, pošto se ta dobra i dalje koriste za svrhe za koje je dozvoljeRead more
Ako se radi o robi koja je, prethodno, nabavljena s namjerom dalje prodaje, pa je prilikom njene nabavke bio odbijen ulazni porez. Međutim, prilikom izuzimanja tih dobara za vlastite poslovne svrhe nema nikakvih obaveza po pitanju PDV-a, pošto se ta dobra i dalje koriste za svrhe za koje je dozvoljen odbitak ulaznog poreza.
Izuzimanje robe iz maloprodjnog objekta se u ovom slučaju knjigovodstveno evidentira tako da se razduže zalihe tako izuzete robe (uz potrebna storniranja ukalkulisane razlike u ciieni, i ukalkulisanog PDV-a), pri čemu se za nabavnu vrijednost izuzetih artikala terete odgovarajuća konta troškova.
See lessPDV tretman otpisa povrća kojem je istekao rok upotrebe
Orfis
Prema članu 11. stav (9) Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (“Službeni glasnik BiH”, br. 93/05 do 65/10), na rashod koji je nastao zbog proteka roka trajanja dobara ne plaća se PDV, pod uslovom da je rok trajanja utisnut na ambalaži proizvoda ili je na drugi način određen od proizvođača, te pod usRead more
Prema članu 11. stav (9) Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u (“Službeni glasnik BiH”, br. 93/05 do 65/10), na rashod koji je nastao zbog proteka roka trajanja dobara ne plaća se PDV, pod uslovom da je rok trajanja utisnut na ambalaži proizvoda ili je na drugi način određen od proizvođača, te pod uslovom da pri uništenju navedenih dobara bude prisutan predstavnik sanitarne inspekcije. U vašem slučaju se, međutim, radi o zalihama dobara koja nemaju, odnosno koja ne može imati posebno utisnut niti unaprijed određen rok trajanja, što je navedenom odredbom Pravilnika postavljeno kao formalni uslov koji treba biti zadovoljen da bi se ovakav manjak robe smatrao manjkom zbog isteka roka trajanja i koji ne bi podlijegao oporezivanju PDV-om. Mišljenja smo da bi se i u ovakvim slučajevima mogao primijeniti opći princip da se dokazani i evidentni otpis i uništenje takve robe ne smatra oporezivim prometom, pod uslovom da se obezbijede adekvatni dokazi (zapisnik o uništenju, odvoz na deponiju i sl) i da se pritom osigura i prisustvo, tj. potvrda sanitarne inspekcije o isteku roka upotrebe navedenih zaliha.
See lessPDV tretman povrata materijala ili robe od kupca zbog neodgovarajućeg kvaliteta
Orfis
Ukoliko se vrši povrat materijala, u tom slučaju, pored pratećih dokumenata (kalkulacije povrata materijala i otpremnice), sa aspekta propisa o PDV-u je potrebno sačiniti i knjižnu obavijest na osnovu koje ćete (nakon što vam je kupac vrati s potvrdom da je on stornirao svoj ulazni porez) izvršiti sRead more
Ukoliko se vrši povrat materijala, u tom slučaju, pored pratećih dokumenata (kalkulacije povrata materijala i otpremnice), sa aspekta propisa o PDV-u je potrebno sačiniti i knjižnu obavijest na osnovu koje ćete (nakon što vam je kupac vrati s potvrdom da je on stornirao svoj ulazni porez) izvršiti storno vašeg izlaznog PDV-a. Prema članu 55. stav 6. Zakona o PDV-u, knjižna obavijest se izdaje u slučajevima kada:
– se roba vraća nakon ispotavljanja fatkure;
– dobavljač dobara, odnosno davalac usluga nakon ispostavljanja fakture odobri sniženje cijene ili popust i
– dobavljač dobara, odnosno davalac usluga primi dodatnu uplatu za isporučena dobra, odnosno izvršene usluge nakon ispostavljanja fakture.
Ukoliko kupca odobravate za određeni iznos, tako što vršite umanjenje cijene dijela materijala koji vam kupac reklamira, obavezni ste da po tom osnovu izdate knjižnu obavijest.
See lessNa osnovu knjižne obavijesti koja se dostavlja kupcu vrši se smanjenje ulaznog PDV-a kod kupca koji vrši povrat, a tek po osnovu vraćene i ovjerene knjižne obavijesti prodavac može izvršiti umanjenje svog izlaznog PDV-a.
PDV na uslugu posredovanja
Orfis
Posredovanje, samo po sebi, se smatra uslugom koja je oporeziva PDV-om. U slučaju kada se ta usluga fakturira stranoj osobi, na nju se primjenjuje opći princip oporezivanja, tj. domaće poduzeće (registrirani PDV obveznik) je dužno prilikom fakturiranja posredničke provizije partneru iz Hrvatske obraRead more
Posredovanje, samo po sebi, se smatra uslugom koja je oporeziva PDV-om. U slučaju kada se ta usluga fakturira stranoj osobi, na nju se primjenjuje opći princip oporezivanja, tj. domaće poduzeće (registrirani PDV obveznik) je dužno prilikom fakturiranja posredničke provizije partneru iz Hrvatske obračunati izlazni PDV po stopi od 17%. Da je posao ugovoren drugačije, odnosno da je predviđeno da dobavljač iz Njemačke prvo robu fakturira poduzeću iz BiH, a da ono nakon toga tu istu robu fakturira poduzeću iz Hrvatske (uz dodavanje svoje provizije), i PDV tretman bi bio potpuno drugačiji. Naime, tada bi se radilo o tranzitnoj prodaji robe (u ime i za račun podruzeća iz BiH), odnosno o prometu robe, s tim da se on desio izvan BiH, te da, zbog toga, nije oporeziv prema domaćim PDV propisima. Preciznije, promet dobara je oporeziv PDV-om isključivo ako je izvršen u BiH, a ovdje to nije slučaj, jer posmatrana roba niti ne ulazi u carinsko područje BiH. Razlika je, dakle, u tome što se u prvom slučaju radi o usluzi posredovanja, koja se smatra oporezivom u BiH, dok bi se u drugom slučaju radilo o tranzitnom prometu robe koji bi u svoje ime i za svoj račun vršilo poduzeće iz BiH i koji, samim tim što posmatrana roba ne bi ulazila u carinsko područje BiH, ovdje ne bi podlijegao oporezivanju.
See lessDodatna stvar na koju ovdje treba obratiti pažnju jeste stav Uprave za neizravno oporezivanje koja zahti
jeva da se i tranzitni promet robe, iz statističkih razloga, evidentira kao promet u PDV prijavi, odnosno da se i “ulaz” i “izlaz” svejedno prikažu u PDV prijavi, iako se u tom slučaju radi o prometu koji se ne oporezuje. U prvom slučaju (posredovanje) faktura se upisuje u polje 11, a pripadajući PDV u polje 51 PDV prijave.
Porezni tretman provizije za zastupanje stranog lica
Orfis
Usluge zastupanja se, općenito, smatraju uslugama koje su oporezive PDV-om, pri čemu, prema članu 15. Zakona o PDV-u, usluge zastupanja stranih firmi spadaju u kategoriju usluga koje se oporezuju po općem principu, tj. prema sjedištu onoga ko ih vrši. Dakle, u slučaju kada te usluge stranoj firmi vrRead more
Usluge zastupanja se, općenito, smatraju uslugama koje su oporezive PDV-om, pri čemu, prema članu 15. Zakona o PDV-u, usluge zastupanja stranih firmi spadaju u kategoriju usluga koje se oporezuju po općem principu, tj. prema sjedištu onoga ko ih vrši. Dakle, u slučaju kada te usluge stranoj firmi vrši PDV obveznik iz BiH, on je na fakturi za usluge zastupanja (proviziju) koju ispostavlja stranom licu dužan obračunati i iskazati i PDV po propisima BiH (17%). Drugih posebnih poreznih obaveza po osnovu ovih usluga nema (o porezu po odbitku bilo bi riječi samo u obrnutom slučaju, tj. u slučaju da je davalac usluga zastupanja strano pravno lice), uz napomenu da tako ostvareni prihodi domaće firme, naravno, čine sastavni dio njenih ukupnih prihoda, odnosno njene dobiti koja podliježe oporezivanju porezom na dobit (po poreznom
See lessbilansu za svaku godinu).
PDV tretman servisa u garantnom roku
Orfis
Zakon o PDV-u i Pravilnik o njegovoj primjeni nisu izričito predvidjeli oslobađanje od plaćanja PDV-a za popravku ili zamjenu dobara koji se obavi u garantnom roku. Iz tog razloga, obveznici koji su vršili popravku ili zamjenu rezervnih dijelova su, u prvih par godina primjene propisa o PDV-u u BiH,Read more
Zakon o PDV-u i Pravilnik o njegovoj primjeni nisu izričito predvidjeli oslobađanje od plaćanja PDV-a za popravku ili zamjenu dobara koji se obavi u garantnom roku. Iz tog razloga, obveznici koji su vršili popravku ili zamjenu rezervnih dijelova su, u prvih par godina primjene propisa o PDV-u u BiH, obračunavali PDV i na te usluge, odnosno isporuke. Međutim, od 13. 11. 2007. godine na snazi je zvanično (UIO) Obavještenje o zamjeni rezervnih dijelova u garantnom roku, broj: 04 17-3931/07, kojim se zamjena rezervnih dijelova u garantnom roku ne smatra oporezivim prometom. Prema tome, na zamijenjene rezervne dijelove, kao i usluge popravke u garantnom roku, vi niste u obavezi obračunavati PDV. To se odnosi kako na pravna lica tako i na fizička lica (zanatske radnje). Određen problem u ovom pogledu predstavlja nedostupnost kako navedenog tako i drugih obavještenja koje UIO izda, ali ih ne objavi na svojoj web stranici, pa obveznici često ostanu neinformisani o PDV tretmanu određenih poslovnih događaja.
See lessPorezni tretman usluge dispečerstva preko servera koji se nalazi u SAD-u
Orfis
PDV tretman usluga koje pruža obveznik koji ima sjedište ili prebivalište u BiH za primaoca usluga koji nema svoje sjedište ili prebivalište u BiH zavisi od toga da li se radi o usluzi koja je, prema članu 15. stav 2. tačka 4. Zakona o PDV-u, prema vrsti usluge, oporeziva u državi primaoca te uslugeRead more
PDV tretman usluga koje pruža obveznik koji ima sjedište ili prebivalište u BiH za primaoca usluga koji nema svoje sjedište ili prebivalište u BiH zavisi od toga da li se radi o usluzi koja je, prema članu 15. stav 2. tačka 4. Zakona o PDV-u, prema vrsti usluge, oporeziva u državi primaoca te usluge (u kom slučaju se na fakturi ne obračunava PDV, sa pozivom na ovaj član Zakona) ili usluzi koja je oporeziva u BiH (po općem principu oporezivanja). Usluge koje navodite, tj. usluge dispečerstva putem servera koji se nalazi u SAD-u i koje pruža vaša firma za firmu iz SAD-a se ne mogu direktno podvesti ni pod koju posebnu vrstu usluga koje su navedene u članu 15. stav 2. tač. 1. do 4. Zakona o PDV-u, što znači da u ovom slučaju važi opći princip oporezivanja iz stava 1. tog člana, odnosno da na fakturama za ovakve usluge morate zaračunati PDV (17%). Ipak, preporučujemo da se obratite i UIO, kako bi vam oni, eventualno, potvrdili da se navedene usluge mogu (eventualno) smatrati sporednim uslugama iz oblasti transporta (član 15. stav 2. tačka 3 pod a) Zakona i člana 21. stav 5 pod b) Pravilnika o PDV-u) ili (evenutalno) “drugim uslugama savjetovanja” iz člana 15. stav 2. tačka 4. pod c) Zakona i člana 21. stav 6. pod c) Pravilnika).
See lessS aspekta propisa o porezu na dobit, ukoliko se usluga pruža stranom pravnom licu i naplaćuje od tog stranog pravnog lica, tako ostvaren prihod se treba evidentirati kao prihod ostvaren na inotržištu, te kao takav on, po našem mišljenju, ulazi i u izvozni cenzus od 30% za ostvarivanje prava na porezno oslobađanje po osnovu “izvoza”. Dakle, s obzirom na to da vi navedene usluge u potpunosti pružate firmi koja se nalazi u SAD-u, i da su te usluge vezane za prevoz koji taj vaš klijent obavlja u SAD-u, odnosno da ostvarujete prihod od prodaje vaših usluga na teritoriji SAD-a, mišljenja smo da, u smislu propisa o porezu na dobit, prihode od ovih usluga možete tretirati kao “izvoz” u smislu prava na oslobađanje od poreza na dobit.
PDV tretman nadoknade štete za uvezenu robu
Orfis
Možete izdati takav dokument bez PDV-a, jer se nadoknada štete, u smislu članu 3. Zakona o PDV (“Službeni glasnik BiH”, br. 9/05, 35/05 i 100/08), ne smatra oporezivim prometom. Ovdje, dakle, ne postoji obaveza obračunavanja izlaznog poreza, tako da odnos sa špediterom, koji je prihvatio da vam nadoRead more
Možete izdati takav dokument bez PDV-a, jer se nadoknada štete, u smislu članu 3. Zakona o PDV (“Službeni glasnik BiH”, br. 9/05, 35/05 i 100/08), ne smatra oporezivim prometom. Ovdje, dakle, ne postoji obaveza obračunavanja izlaznog poreza, tako da odnos sa špediterom, koji je prihvatio da vam nadoknadi pretrpljenu štetu za oštećenu robu, možete regulisati knjižnim terećenjem.
PDV plaćen pri uvozu se ne nadoknađuje upravo zato što je već i plaćen i odbijen s vaše strane, tako da bilo kakve naknadne “intervencije” po tom pitanju (u smislu eventualne ispravke – storna odbitka ulaznog poreza kod vas, jer dotična roba nije iskorištena za vaše oporezive svrhe, uz zahtjev da vam UIO vrati taj PDV plaćen pri uvozu) ne bi imali nikakvog efekta ni po vas, ni po UIO, tj. javne prihode od PDV-a.
See lessDomaći i strani PDV kod usluga transporta
Orfis
1) Primljene PDV fakture iz drugih država za vas predstavljaju dokumente istovjetne onima koje primite od domaćih dobavljača. To su potpuno relevantni dokumenti za knjiženja i uzimaju se u obzir zajedno sa svim “domaćim” fakturama. Jedina razlika je u tome što po osnovu njih nemate pravo na odbitakRead more
1) Primljene PDV fakture iz drugih država za vas predstavljaju dokumente istovjetne onima koje primite
See lessod domaćih dobavljača. To su potpuno relevantni dokumenti za knjiženja i uzimaju se u obzir zajedno sa svim
“domaćim” fakturama. Jedina razlika je u tome što po osnovu njih nemate pravo na odbitak ulaznog poreza u BiH. To automatski znači i da na njima obračunati PDV (obračunat prema propisima tih drugih država) za vas predstavlja trošak, za razliku od domaćeg koji bi se (možda) mogao odbiti i koji bi faktički za vas (ako bi se odbio) bio neutralan. Eventualno, po tim fakturama možda možete tražiti povrat PDV-a od poreznih organa tih drugih država.
2) Da, registrovani obveznici su na osnovu navedene odredbe iz člana 26. stav 1. tačka 7. oslobođeni od plaćanja PDV-a za usluge povezane sa uvozom dobara, pod uslovom da je vrijednost takvih usluga uključena u osnovicu utvrđenu u skladu sa članom 21., koja ujedno predstavlja carinsku osnovicu. U svrhu dokazivanja ovoga, obveznici trebaju imati carinsku deklaraciju u sklopu koje se nalazi obrazac ZUT (pregled zavisnih unutrašnjih troškova) u kojem trebaju biti pojedinačno navedene stavke, koje čine ukupnu osnovicu. Ukoliko ZUT ne sadrži podatke predstavljene na taj način, obveznik se ne može osloboditi po ovom osnovu, jer ne može dokazati da je ta vrijednost već uključena u carinsku osnovicu.