PRIMANJA ZAPOSLENIH PO PROPISIMA FEDERACIJE BiH
| R.br. | VRSTE ISPLATE/PRIMANJA | POREZNI TRETMAN |
| I | Službena putovanja | IZNOS KOJI SE NE OPOREZUJE |
| 1. | Dnevnice zaposlenika za službena putovanja u zemlji i inozemstvu | (vidi niže) |
| 2. | Troškovi javnog prijevoza i smještaja zaposlenika na službenom putovanju | Iznos stvarnih troškova (po računima) |
| 3. | Naknada za korištenje osobnog automobila zaposlenika na služb. putovanju | do 15% cijene 1 lit. BMB 95 po pređenom km |
| 4. | Naknada na ime troškova smještaja ako isti nije obezbijeđen ili se ne koristi | do iznosa od 70% dnevnice (neoporezivo) |
| 5. | Dnevnice zaposlenika u slučaju kada su obezbijeđena tri obroka | umanjuju se za 30% |
| II | Neoporeziva primanja iz radnog odnosa | IZNOS KOJI SE NE OPOREZUJE |
| 1. | Naknada za smještaj / odvojeni život od porodice: | |
| Naknada za odvojeni život članova Vlade FBiH | 300 KM mjesečno | |
| – dodatna naknada na ime troškova smještaja | 599 KM odnosno 299 KM mjesečno | |
| Naknada za odvojeni život savjetnika u Vladi FBiH | 250 KM mjesečno | |
| – dodatna naknada na ime troškova smještaja | 299 KM odnosno 149 KM mjesečno | |
| 2. | Terenski dodatak: – ako su na terenu obezbjeđeni i smještaj i ishrana od strane poslodavca | do 20% od iznosa propisane dnevnice (vidi niže) |
| – ako je na terenu obezbjeđena samo ishrana | do 70% od iznosa propisane dnevnice (vidi niže) | |
| – ako je na terenu obezbjeđen samo smještaj | do visine propisane dnevnice (vidi niže) | |
| 3. | Regres za godišnji odmor | od 03. 10. 2016.: 50% prosječne tromjesečne neto plaće u FBiH |
| 4.1. | Dnevnice za službena putovanja zaposlenika u zemlji | 25 KM dnevno |
| 4.2. | Dnevnice za službena putovanja zaposlenika u inozemstvu | od 16. 06. 2016. po Uredbi (“Sl. nov. FBiH” 44/46 i 50/16): |
| Bocvana, Estonija, Kambodža, DR Kongo, Laos, Lesoto, Makedonija, Malezija, Namibija, Nepal, Portoriko, Somalija, Tunis, Venecuela | 90 KM dnevno | |
| Afganistan, Alžir, Armenija, Benin, Bjelorusija, Bolivija, Bugarska, Burkina Faso, Burundi, Crna Gora, Egipat, Ekvador, Gabon, Gvajana, Gvatemala, Gvineja, Honduras, Indija, Irak, Iran, Jemen, Kipar/Cipar, Kolumbija, Kuba, Latvija, Libanon, Liberija, Libija, Mađarska, Madagaskar, Malavi, Mali, Malta, Maroko, Mauritanija, Meksiko, Mjanmar, Nikaragva, Pakistan, Panama, Papua Nova Gvineja, Paragvaj, Peru, Poljska, Rumunija/Rumunjska, El Salvador, Sao Tome i Prinsipe, Sijera Leone, Sirija, Sjeverna Koreja, Srbija, Surinam, Šri Lanka, Tanzanija, Uganda, Zambija, Zimbabve | 100 KM dnevno | |
| Albanija, Bahrein, Bangladeš, Centralnoafrička R., Češka, Čile, Dominikanska Republika, Džibuti, Etiopija, Filipini, Grčka, Hrvatska, Indonezija, Jordan, Kamerun, Katar, Kenija, Kostarika, Kuvajt, Litvanija, Mongolija, Niger, Oman, Portugal, Ruanda, Saudijska Arabija, Slovačka, Slovenija, Sudan, Tajland, Togo, Trinidad i Tobago, Turska, Ukrajina, Vijetnam | 110 KM dnevno | |
| Argentina, Australija, Austrija, Belgija, Brazil, Ekvatorijalna Gvineja, Finska, Francuska, Gana, Gvineja Bisao, Haiti, Italija, Kanada, Mozambik, Nigerija, Njemačka, Rusija, Španija/ Španjolska, Ujedinjeni Arapski Emirati | 120 KM dnevno | |
| Čad, Irska, Izrael, Južna Koreja, Kina, Republika Kongo, Luksemburg, Nizozemska/ Holandija, Norveška, Novi Zeland, Obala Slonovače, Sjedinjene Američke Države, Sejšeli, Singapur, Švedska, Tajvan, Urugvaj | 130 KM dnevno | |
| Angola, Danska, Hong Kong, Velika Britanija i Sjeverna Irska | 140 KM dnevno | |
| Island, Japan, Švicarska | 150 KM dnevno | |
| Sve nespomenute države | 90 KM dnevno | |
| 5.1. | Troškovi prijevoza na posao i sa posla (ako prijevoz nije organiziran i ako nije obezbjeđena mjesečna karta) | do visine cijene mjesečne karte gradskog, prigradskog ili međugradskog prijevoza |
| 5.2. | Naknada za upotrebu osobnog automobila za prijevoz na posao i sa posla | 15% cijene 1 lit. goriva po pređenom km, a najviše do cijene 1,5 mjesečne karte u javnom prevozu |
| 6. | Naknada za ishranu u toku rada (topli obrok), samo za dane prisustva na poslu: | do 1% prosječne mjesečne neto plaće u FBiH, i to: |
| 18. 12. 2019. – 21. 01. 2020. (942 x 1%) | 9,42 KM dnevno | |
| 22. 01. – 18. 02. 2020. (932 x 1%) | 9,32 KM dnevno | |
| 19. 02. – 19. 03. 2020. (958 x 1%) | 9,58 KM dnevno | |
| 20. 03. – 16. 04. 2020. (958 x 1%) | 9,58 KM dnevno | |
| 17. 04. – 21. 05. 2020. (934 x 1%) | 9,34 KM dnevno | |
| 22. 05. – 18. 06. 2020. (947 x 1%) | 9,47 KM dnevno | |
| 19. 06. – 21. 07. 2020. (940 x 1%) | 9,40 KM dnevno | |
| 22. 07. – 18. 08. 2020. (935 x 1%) | 9,35 KM dnevno | |
| 19. 08. – 22. 09. 2020. (953 x 1%) | 9,53 KM dnevno | |
| 23. 09. – 22. 10. 2020. (971 x 1%) | 9,71 KM dnevno | |
| 23. 10. – 17. 11. 2020. (949 x 1%) | 9,49 KM dnevno | |
| 18. 11. – 17. 12. 2020. (961 x 1%) | 9,61 KM dnevno | |
| od 18. 12. 2020. do objavljivanja novog podatka (961 x 1%) | 9,61 KM dnevno | |
| 7. | Naknada troškova sahrane u slučaju smrti uposlenika ili člana njegove uže porodice, a od 28. 01. 2010. i u slučaju smrti penzionisanog zaposlenika | u visini stvarnih troškova sahrane, a najviše do iznosa 4 prosječne neto plaće u FBiH za prethodna 4 mjeseca |
| 8. | Novčana pomoć u slučaju: – teške invalidnosti zaposelnika ( najmanje 60% invaliditeta) | jednokratno, u visini 3 prosj. plaće zaposlenika isplaćene u prethodna tri mjeseca ili 3 prosj. neto plaće u FBiH prema posljednjem stat. podatku, ako je to povoljnije za zaposlenika |
| – teške bolesti zaposlenika ili članova njegove uže porodice | ||
| – hirurških intervencija na zaposleniku izvršenih iz zdrav. razloga po preporuci ljekara | ||
| 9. | Naknada troškova liječenja zaposlenika, a od 28. 01. 2010. i članova uže porodice | u visini stvarnih troškova prema dokumentaciji |
| 10.1. | Otpremnina kod odlaska zaposlenika u mirovinu | 6 njegovih neto plaća isplaćenih u prethodnih 6 mjeseci ili prosječnih 6 neto plaća u FBiH, ako je to povoljnije |
| 10.2. | Otpremnina u slučaju otkaza ugovora o radu | do 70% prosj. mj. plaće u poslj. 3 mj. prije prestanka ugovora o radu, za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca |
| R.br. | VRSTE ISPLATE/PRIMANJA | IZNOS KOJI SE NE OPOREZUJE |
| 11. | Jubilarne nagrade za navršeni određeni broj godina neprekidnog radnog staža zaposle- nika kod istog poslodavca: isplaćene do 20. 04. 2018. | od 0,50 prosječne tromjesečne plaće u FBiH za navršenih 5 godina staža, do 2,50 za 35 godina staža |
| Jubilarne nagrade isplaćene radnicima od 21. 04. 2018. i kasnije | smatraju se plaćom (porez i svi doprinosi) | |
| 12. | Isplate pod 1.do 11. koje se izvrše preko prednjih neoporezivih iznosa | smatraju se plaćom (porez i svi doprinosi) |
| 13. | Sva ostala primanja zaposlenika iz ili po osnovu rada (osim isplata po čl. 5, 6. i 10. Zako- na i čl. 14. i 15. stav 4. Pravilnika, vidi pod IV, V, VI i VII) | smatraju se plaćom (porez i svi doprinosi) |
| 14. | Koristi zaposlenika po osnovu rada za poslodavca: | smatraju se plaćom (porez i svi doprinosi) |
| Korištenje službenih vozila i drugih sredstava za lične potrebe | od 21. 04. 2018.: 15% cijene 1 lit. goriva po privatnom km | |
| Korištenje drugih dobara i usluga besplatno ili po cijeni nižoj od tržišne | u visini zakupnine/cijene usluge po tržišnim cijenama | |
| Koristi od beskamatnih pozajmica ili kredita s kamatom nižom od tržišne | u visini prosječne stope koju objavljuje CBBiH | |
| Izmirivanje privatnih troškova od strane poslodavca | u visini izmirenih privatnih troškova | |
| Izmirivanje ili oprost dužničke obaveze zaposlenika od strane poslodavca | u visini izmirene ili oproštene privatne obaveze | |
| Ostale privatne koristi zaposlenika koje se ne smatraju poslovnim interesom | u visini tržišne vrijednosti ili cijene, sa PDV-om | |
| III | Lična primanja od povremenih poslova i drugih samostalnih djelatnosti | OPOREZUJU SE U CIJELOSTI |
| 1. | Primanja po osnovu ugovora o djelu (uz paušalno priznatih 20% troškova) | 10% poreza + 4% za zdravstvo (iz) + 6% za PIO (na) + 0,5% za nesreće + 0,5% opća vodna naknada |
| 2. | Naknade za povremene i privremene poslove (plus 60 KM za PIO/MIO) | |
| 3. | Autorske naknade (uz priznatih 30% troškova ili dokazane stvarne troškove) | |
| 4. | Naknade članovima odbora, komisija, stečajnih upravitelja i dr. | |
| 5. | Naknade zastupnicima i vijećnicima (neprofesionalcima) | |
| IV | Lična primanja koja se ne smatraju dohotkom i ne oporezuju | (član 5. Zakona o porezu na dohodak) |
| 1. | Prihodi od učešća u dobiti privrednih društava (dividende i udjeli) | oslobođeno oporezivanja |
| 2. | Penzije rezidenata, bilo da su stečene u BiH ili inozemstvu | oslobođeno oporezivanja |
| 3. | Pomoć i dr. primanja po pos. prop. o pravima RVI i civ. žrtava rata, osim plaće | oslobođeno oporezivanja |
| 4. | Socijalne pomoći, kao i isplate fiz. licima za liječenje i dr., pod prop. uslovima | oslobođeno oporezivanja |
| 5. | Dječiji dodatak i novčana sredstva za opremu novorođenčeta | oslobođeno oporezivanja |
| 6. | Nasljedstva i pokloni na koje se porez plaća prema drugim fed. i kant. propisima | oslobođeno oporezivanja |
| 7. | Prihodi od prodaje imovine koja je korištena u lične svrhe | oslobođeno oporezivanja |
| 8. | Naknade štete svim fizičkim licima uslijed elementarnih nepogoda | oslobođeno oporezivanja |
| 9. | Osigurane sume i druge naknade štete na imovini do iznosa za zamjenu ili popravku | oslobođeno oporezivanja |
| 10. | Nagrade u novcu, stvarima i/ili pravima na kvizovima i dr. sl. takmičenjima | oslobođeno oporezivanja |
| 11. | Prihodi zaposlenika na osnovu naknada, pomoći i/ili nagrada, najviše do iznosa utvrđe- nog Pravilnikom o primjeni Zakona o porezu na dohodak | oslobođeno oporezivanja |
| 12. | Nagrade za izuzetna dostignuća koje dodj. organi vlasti povodom znač. datuma | oslobođeno oporezivanja |
| V | Lična primanja na koja se ne plaća porez na dohodak | (član 6. Zakona o porezu na dohodak) |
| 1. | Naknade za vrijeme nezaposlenosti i spriječ. za rad na teret vanbudžetskog fonda | oslobođeno oporezivanja |
| 2. | Prihodi invalidnih lica zaposlenih u društvu, ustanovi ili radionici za zap. invalida | oslobođeno oporezivanja |
| 3. | Naknade za tjelesna oštećenja, umanjenu radnu sposobnost i neimovinsku štetu | oslobođeno oporezivanja |
| 4. | Naknade štete zaposlenicima po osnovu posljedica nesreće na radu | oslobođeno oporezivanja |
| 5. | Nagrade članovima ANU BiH i nagrade za tehničko-tehnološke inovacije | oslobođeno oporezivanja |
| 6. | Naknade osuđenim licima za vrijeme odsluženja kazne | oslobođeno oporezivanja |
| 7. | Stipendije učenika i studenata na redovnom školovanju, a od 27.02.2010. najviše do iznosa 75% prosj. neto pl. u Fed., prema posljednjim objavljenom podatku, mjesečno | oslobođeno oporezivanja |
| 8. | Prihodi učenika i studenata putem zadruga, do 4 prosj. plaće u FBiH, godišnje | oslobođeno oporezivanja |
| 9. | Nagrade učenika i studenata osvojene na takmičenjima u okviru obraz. sistema, od 27.02.2010. do visine 2 prosj. neto pl. u Fed., prema posljednjem obj. podatku | oslobođeno oporezivanja |
| 10. | Dobici ostvareni učešćem u nagr. igrama koje organiz. pr. društva u propagandne svrhe, iz vlast. pr. asortimana, do trž. vrij. 1.000 KM, do stup. na sn. novog Zakona o igrama na sreću | oslobođeno oporezivanja |
| 11. | Naknade plaća za vrijeme trajanja prekida posla za koji zaposlenik nije kriv | oslobođeno oporezivanja |
| 12. | Kamate na štednju u bankama, štedion. i na računima, te na državne obveznice | oslobođeno oporezivanja |
| 13. | Zatezne kamate na plaće i naknade plaća isplaćene po sudskim presudama | oslobođeno oporezivanja |
| 14. | Isplaćene sume osiguranja s karakterom štednje, ako su na premije plaćeni porez na dohodak i doprinosi ili ako su plaćane iz sredstava na koja su plaćeni porez i doprinosi | oslobođeno oporezivanja |
| VI | Primanja od poslodavca koja se ne oporezuju | (član 10. stav 4. Zakona o porezu na dohodak) |
| 1. | Pomoć za gubitke nastale kao poslj. el. nepogoda i pomoći po osnovu ozljeda i bolesti zaposleniku ili članu nj. porodice do visine utvrđene pos. propisima | oslobođeno oporezivanja |
| 2. | Hrana koju poslodavac osigurava zaposlenicima u svojim prostorijama do vrijednosti na- knade za topli obrok utvrđene posebnim propisima | oslobođeno oporezivanja |
| 3. | Smještaj koji poslodavac osigurava zaposleniku na mjestu gdje se obavlja djelatnost, ako je to neophodno u cilju obavljanja radnog zadatka | oslobođeno oporezivanja |
| 4. | Smještaj i plaćanje troškova smještaja za javne dužnosnike zaposlene u DKP u inozem- stvu i druge naknade isplaćene do visine utvrđene posebnim propisima | oslobođeno oporezivanja |
| 5. | Pokloni koje poslodavci daju zaposleniku u novcu, stvarima, uslugama i pravima, povo- dom državnih i vjerskih praznika i/ili jubilija firme i sl. | oslobođeno do visine 30% prosj. mj. plaće u FBiH po poslj. objavlj. podatku, ukupno na godišnjem nivou |
| 6. | Otpremnine u slučaju otkaza ugovora o radu | vidi pod 10.1. i 10.2. |
| VII | Neoporezive koristi od poslodavca, a koje su u interesu obavljanja djelatnosti | (član 15. Pravilnika o porezu na dohodak) |
| 1. | Posebna radna odjeća sa znakom poslodavca | oslobođeno oporezivanja |
| 2. | Posebni ljekarski pregledi po osnovu posebnih propisa | oslobođeno oporezivanja |
| 3. | Sistematski kontrolni ljekarski pregledi za sve zaposlene | oslobođeno oporezivanja |
| 4. | Razni oblici obrazovanja i stručnog usavršavanja u vezi sa djelatnosti koji su neophodni za ostvarivanje prihoda poslodavca i sl. | oslobođeno oporezivanja |
| 5. | Premije kolektivnog osiguranja koje za svoje zaposlenike uplaćuje poslodavac za slučaje- ve povrede na radnom mjestu ili pri dolasku i povratku sa posla | oslobođeno oporezivanja |